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H.01.02. La Relación Jurídico-Tributaria

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viernes, 16 de diciembre de 2016

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La relación jurídico-tributaria es el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos.

La obligación tributaria principal tiene por objeto el pago de la cuota tributaria, lo cual también abarca la obligación de realizar pagos a cuenta, teniendo esta última carácter autónomo respecto de la obligación tributaria principal.

La obligación tributaria accesoria son prestaciones pecuniarias que se deben satisfacer a la administración tributaria y cuya exigencia se impone en relación con otra obligación tributaria, concretamente serían:

• Los intereses de demora (interés legal + 25%)

• Los recargos por declaración extemporánea

• Los recargos del periodo ejecutivo

Las sanciones tributarias no tienen la consideración de obligaciones accesorias.

Los recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo, es decir, sin que actúe la administración, con conocimiento del obligado tributario, son los que siguen. Por declaración fuera de plazo dentro de (sobre el importe a ingresar y sin intereses):

Tres meses = 5%

Seis meses = 10%

Doce meses = 15%

Si ya han transcurrido doce meses, el recargo será del 20% y se exigirán intereses.

El importe de los recargos por presentación extemporánea se reducirán en un 25% siempre que el recargo se pague en el plazo voluntario de pago o dentro de dicho plazo se solicite aplazamiento o fraccionamiento del pago con las debidas garantías.

Los recargos en periodo ejecutivo son:

1. Periodo ejecutivo empieza el día siguiente al del vencimiento del plazo establecido

Plazos establecidos para el pago de las deudas tributarias resultantes de liquidaciones practicadas por la administración:

--- En voluntaria:

• Notificación ente el uno y el quince de cada mes, desde el día de la notificación hasta el día veinte del mes posterior

• Notificación entre el quince y treinta de cada mes, desde el día de la notificación hasta el cinco del segundo mes posterior

Se clasifican en función del periodo en que se ingrese:

• Recargo ejecutivo: 5%

• Recargo de apremio reducido: 10%

• Recargo de apremio ordinario: 20% + intereses

2. En el caso de deudas a ingresar mediante autoliquidaciones presentadas sin realizar el ingreso, el periodo ejecutivo se inicia al día siguiente de la finalización del plazo para la presentación de cada tributo, y si éste ya hubiera concluído, el día siguiente a la presentación de la autoliquidación

Obligación tributaria formal, las que no tienen carácter pecuniario y son impuestas por la normativa tributaria:

• Presentar declaraciones censales

• Solicitar y utilizar el número de identificación fiscal

• Presentación de declaraciones – autoliquidaciones, etc.

• Obligación de llevar y conservar libros de contabilidad y registros, ficheros, programas, etc.

• Expedir y entregar facturas

• Aportar a la Administración Tributaria libros, registros, documentos, etc.

• Etc.

Obligación y deberes de la Administración Tributaria

• Devoluciones derivadas de cada tributo

• Devolución de ingresos indebidos

• Reembolso de los costes de las garantías

• Está sujeta, además, a los deberes establecidos por la Ley con el desarrollo de los procedimientos tributarios

Derechos y garantías de los obligados tributarios, entre otros:

• Derecho a ser informado y asistido por la administración

• Derecho a obtener las devoluciones derivadas de la aplicación de cada tributo

• Derecho a ser rembolsado de coste de avales y garantías

• Derecho a usar lenguas oficiales

• Derecho a conocer el estado de tramitación

• Derecho a conocer las autoridades y personal de la administración, bajo cuya responsabilidad se tramitan las actuaciones

• Derecho a solicitar certificación y copia de las declaraciones presentadas

• Derecho a no presentar lo ya presentado

• Derecho a ser tratado con el debido respecto

• Derecho a que las actuaciones sean lo menos gravosas

• Derecho a formular alegaciones

• Derecho a ser informado de la valoración de los bienes inmuebles que se vayan a adquirir o transmitir

• Derecho al reconocimiento de los beneficios o regímenes fiscales que resten aplicables

• Etc.

 

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